С чего правильно платить налог на УСН 6% доходы с агенстким договором ВБ?
Преимущественно есть три мнения:
1. От цены, которая указана у вас в УПД. (на скриншоте колонка 7)
Это неверное мнение, это фактическая стоимость переданных товаров, при этом передача товаров от заказчика к посреднику реализацией не признается (п. 12 ПБУ 9/99).
2. От суммы поступившей на расчетный счет от ВБ (14 колонка на скриншоте)
Казалось бы, самый логичный вариант.
Принципал (Вы) платит налог за поступившие средства от реализации Агентом (ВБ), ВБ платит налог с агентского вознаграждения.
Это мнение так же ошибочное.
Сразу отвечу на вопрос "Что будет, если я плачу\буду платить так?"
Если к вам придёт проверка, и инспектор посмотрит в книгу учета доходов и расходов, на её основании будет запрошен отчет о продажах (первичка), в котором будет видна какая сумма до вычета агентского вознаграждения, инспектору может стать ясно, что налог был уплачен с поступающих денег, а не с полной суммы.
Чем это грозит?
Доначисления налога и уплата набежавших на него пени (Срок давности 3 года. При этом за три года на 1 рубль набегает 28 копеек пени)
3. От суммы, которая была реализована Агентом (ВБ) (на скриншоте колонка 10)
Это правильный ответ, хоть на первый взгляд может показаться откровенной тупостью, и что так быть просто не может. Здесь возникает двойное налогообложение — сначала Принципал (Вы) платит налог с перечисленной суммы реализованной Агентом (ВБ), а затем Агент платит налог со своего вознаграждения.
Вы можете спросить, почему я должен платить, ведь эти деньги не поступали мне на счет?!
В агентском договоре четко прописано, что Агент (ВБ) самостоятельно удерживает % с реализации и такой метод расчета между Агентом и Принципалом допускается. Но декларацию вы обязаны подать по агентскому договору, отразив там все проводки.
Сумма вознаграждения (с учетом дополнительной выгоды, причитающейся посреднику) включается в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (п. 16 ПБУ 10/99).
Выдержка из письма МинФина РФ от 27.06.2017 № 03-11-06/2/40309:
Доходы принципалов, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров, в данном случае доходом принципала является вся сумма выручки от реализации услуг, поступающая на счет агента.
P.S. Вы можете найти судебные дела, где суд вставал на сторону простых смертных, но все дела датированы до этого письма.
Вот же
